Är bostadsrätt en finansiell tillgång

ÅRL innehåller ingen definition från begreppet finansiellt instrument. Dock finns definitionen både inom K3 samt inom IFRS.

För redogörelse i enlighet med K2 samt K Årsbokslut, titta uppslagsord ifall finansiella anläggningstillgångar samt kortfristiga placeringar.

Ett finansiellt instrument existerar i enlighet med K3 punkt 11.4 varenda struktur från avtal likt ger upphov mot ett ekonomisk resurs hos ett part samt ett ekonomisk lån alternativt egetkapitalinstrument hos ett ytterligare part.

Löpande bokföring

Huvudregeln inom ÅRL existerar värdering mot anskaffningsvärde samt en inköp från en finansiellt instrument bokförs mot sitt anskaffningsvärde vid lämpligt konto.

Andelar samt värdepapper kunna debiteras konto 1350 Andelar samt värdepapper inom andra företag, obligationer är kapabel debiteras konto 1820 Obligationer (obligationer - inköp) etc. modell vid bankkonton eller användarkonton till derivatinstrument (t.ex. optioner samt terminer/terminskontrakt):

1384 Derivat (långfristiga fordringar)

1683 Derivat (kortfristiga fordringar)

1886 Derivat (kortfristiga placeringar)

2396 Derivat (långfristiga skulder)

2895 Derivat (kortfristiga skulder)

Bokslut

Om en företag besitter valt för att redovisa sina finansiella instrument mot verkligt värde i enlighet med avsnitt 12 inom K3 följer nedan ett presentation ovan hur konteringen från värdeförändringarna bör göras.

Vid värdering mot verkligt värde (fond till verkligt värde) är kapabel värdeförändringen bokföras vid en underkonto mot detta konto såsom instrumentets anskaffningsvärde bokförts vid.

Värderingen görs normalt ej inom den löpande bokföringen utan inom samband tillsammans med bokslutet.

Exempel: Värdering mot verkligt värde tillsammans med terminsavtal

En kundfordran vid 10 000 USD bokförs nära faktureringstillfället mot dagskursen 8 SEK, dvs. mot 80 000 kr likt debiteras konto 1510 Kundfordringar.

Kursen vid balansdagen existerar 7,90 SEK. Konto 7960 Valutakursförluster vid fordringar samt skulder från rörelsekaraktär debiteras tillsammans med kursförlusten vid (80 000-79 000 =) 1 000 kr samt konto 1510 krediteras även tillsammans 1 000 kr.

För för att säkra företagets kundfordran samt eliminera risken till valutakursförlust ingår företaget en terminsavtal liksom innebär för att företaget får sälja 10 000 USD mot kursen 8 SEK.

tillsammans balansdagens lektion vid 7,90 SEK får terminsavtalet en värde vid (80 000-79 000 =) 1 000 kr. eftersom derivatinstrument liksom utgör säkringsinstrument respektive säkrad brev bör bruttoredovisas inom balansräkningen tas detta värde upp såsom enstaka kortfristig fordran: konto 1620 Derivat, kortfristiga fordringar debiteras tillsammans med 1 000 kr.

dock värdeförändringen bör även redovisas inom resultaträkningen vid en sådant sätt för att den motverkar värdeförändringen vid tillgången: konto 7940 krediteras tillsammans med 1 000 kr.

Ett företag såsom tillämpar K2 alternativt säkringsredovisning i enlighet med K3 avsnitt 11 bokför kundfordran mot säkrad klass samt detta uppstår därmed ingen valutakursdifferens.

K3-regler

Företag liksom redovisar i enlighet med K3 bör välja redovisningsprincip avseende värdering från finansiella instrument.

Antingen tillämpas avsnitt 11 Finansiella instrument värderade utifrån anskaffningsvärdet alternativt avsnitt 12 Finansiella instrument värderade i enlighet med 4 kap.

14 a-e §§ ÅRL (värdering mot verkligt värde). Väljer en företag för att tillämpa avsnitt 11 bör kapitlet tillämpas vid samtliga finansiella instrument tillsammans med undantag från dem såsom anges inom avsnitt 11, t.ex. andelar inom dotterföretag, intresseföretag, finansiella instrument såsom klassificerats liksom eget tillgångar samt leasingavtal. Väljer en företag för att tillämpa avsnitt 12 bör kapitlet tillämpas vid samtliga finansiella instrument, förutom dem undantag liksom finns inom punkt 12.2.

Ett företag får tillämpa avsnitt 11 inom juridisk individ samt avsnitt 12 inom koncernredovisningen, titta punkt 11.1.

Tillämpas avsnitt 12 inom juridisk individ måste avsnitt 12 även tillämpas inom koncernredovisningen. en företag får byta princip ifrån avsnitt 11 mot avsnitt 12, titta punkt 11.3. Dock får en företag likt tillämpar avsnitt 12 enbart byta princip angående bytet existerar föranlett från antingen byte från koncerntillhörighet alternativt ifall företagets aktivitet minskat inom avgörande omfattning, titta punkterna 12.3 samt 10.2.

När bör rapportering ske?

En ekonomisk ingång alternativt lån bör redovisas inom balansräkningen då företaget blir part inom detta finansiella instrumentets avtalsmässiga villkor.

Detta framgår från punkterna 11.13 samt 12.15. nära avistaköp alternativt salg får resurser redovisas vid affärsdagen alternativt likviddagen (punkt 12.15).

Borttagande ifrån balansräkningen (bortbokning)

En ekonomisk resurs bör i enlighet med punkterna 11.30 samt 12.39 ej redovisas inom balansräkningen då den avtalsenliga rätten mot kassaflödet ifrån resurser besitter upphört alternativt reglerats.

Detsamma gäller enstaka lån då den avtalade förpliktelsen fullgjorts alternativt upphört.

Kapitel 11

I avsnitt 11 beskrivs hur värdering bör ske nära inledande samt efter inledande redovisningstillfället, bland annat nästa punkter:

1. Efter inledande redovisningstillfället får enstaka schablonmässig teknik användas på grund av fordringar likt existerar omsättningstillgångar, titta punkt 11.17.

2. Företag liksom besitter tagit upp räntegivande fordringar samt skulder mot upplupet anskaffningsvärde bör utföra detta även inom fortsättningen, titta punkt 11.19.

3. Långfristiga fordringar samt skulder bör efter inledande redovisningstillfället värderas mot upplupet anskaffningsvärde, titta punkt 11.24.

4. Nedskrivningsbehov bör bedömas individuellt utom på grund av enstaka värdepappersportfölj angående den utgör enstaka brev inom balansräkningen, titta punkt 11.26.

Säkringsredovisning

Säkringsredovisning existerar tillåtet ifall vissa villkor i enlighet med punkt 11.39 existerar fullbordade.

detta existerar endast finansiella instrument tillsammans enstaka extern motpart likt får identifieras likt säkringsinstrument inom en säkringsförhållande. en derivatinstrument förutom optioner får identifieras likt en säkringsinstrument.

Värdeförändringar vid säkringsinstrument samt den säkrade posten såsom existerar hänförliga mot den säkrade risken får ej redovisas ifall ej annat framgår från avsnitt 11, titta punkt 11.50.

I ett juridisk individ behöver ej resultateffekten från en säkringsinstrument, nära anskaffandet från enstaka icke-finansiell ingång alternativt icke-finansiell lån likt redovisas inom balansräkningen, ingå inom tillgångens alternativt skuldens redovisade anskaffningsvärde.

dem kunna redovisas direkt inom resultaträkningen. titta punkt 11.67.

Kapitel 12

Väljer en företag för att redovisa finansiella instrument i enlighet med avsnitt 12 bör detta avsnitt tillämpas vid samtliga instrument utom dem liksom ingår inom punkt 12.2, t.ex. andelar inom dotterföretag alternativt intresseföretag samt leasingavtal.

Dessa samt övriga finansiella instrument upptagna inom punkt 12.2 finns redovisade beneath andra avsnitt inom K3.

I punkt 12.4 delas finansiella instrument upp inom olika värderingskategorier:

1. Finansiella tillgångar samt skulder likt innehas på grund av handel.

2. Investeringar vilket hålls mot förfall.

3. Lånefordringar samt kundfordringar.

4. Finansiella tillgångar liksom är kapabel säljas.

5. Övriga finansiella skulder.

Värdering

I avsnitt 12 beskrivs hur värdering bör ske nära inledande samt efter inledande redovisningstillfället, bland annat nästa punkter:

1. Värdering efter inledande redovisningstillfället bör ske mot verkligt värde på grund av poster såsom tillhör finansiella tillgångar samt skulder likt innehas på grund av affär alternativt likt finansiella tillgångar vilket är kapabel säljas.

   Detsamma gäller på grund av finansiella skulder liksom innehas på grund av affär. titta punkterna 12.20 samt 12.22.

2. Tillgångar vilket innehas inom kategorin Investeringar mot förfall alternativt Lånefordringar samt kundfordringar bör värderas mot upplupet anskaffningsvärde.

   • andelar i intresseföretag

   Detta gäller även skulder inom kategorin Övriga finansiella skulder. titta punkterna 12.21 samt 12.23.

Verkligt värde

Redovisas förändringar från verkligt värde inom posten Fond på grund av verkligt värde bör detta göras konsekvent på grund av samtliga tillgångar från identisk kategori, titta punkt 12.32. Vissa poster bör trots detta redovisas inom resultaträkningen.

detta gäller valutakursvinster samt valutakursförluster vid monetära poster, ränta vid fordringsrätter, utdelning vid egetkapitalinstrument samt nedskrivningar.

Säkringsredovisning

Säkringsredovisning existerar i enlighet med punkt 12.48 endast tillåtet då nästa kriterier existerar uppfyllda:

1. Säkringsförhållandet samt företagets uppgift till riskhantering samt riskhanteringsstrategi avseende säkringen bör artikel dokumenterat senast då säkringen ingås.

   inom dokumentationen bör ingå ett identifiering från säkringsinstrumentet samt den säkrade posten, presentation från karaktären vid risken/riskerna vilket säkras samt enstaka redogörelse från hur granskning från säkringens effektivitet bör vandra till.

2. Det finns ett finansiell relation mellan säkringsinstrumentet samt bör vandra mot den säkrade posten liksom överensstämmer tillsammans företagets uppgift till riskhantering.

3. Säkringsförhållandet förväntas artikel många effektivt beneath den period såsom säkringen besitter identifierats.

Inbäddade derivat

Ett inbäddat derivat existerar i enlighet med punkt 12.75 enstaka sektion från en avtal såsom innefattar en värdkontrakt såsom ej existerar en derivatinstrument.

detta innebär för att vissa från avtalets kassaflöden varierar vid en sätt liksom liknar kassaflödena till fristående derivatinstrument, derivatinstrument.

Juridisk individ samt avsnitt 12

Vid anskaffning från ett icke-finansiell passage behöver ej ackumulerade värdeförändringar redovisas likt ett resurser hos den juridiska personen, titta punkt 12.82.

Belopp såsom finns inom posten Fond till verkligt värde beneath eget tillgångar behöver ej tas tillsammans med vilket ett tillgång.

K2-regler

Finansiella instrument omfattas från avsnitt 9 Tillgångar, avsnitt 11 Finansiella anläggningstillgångar, avsnitt 13 Kortfristiga fordringar, avsnitt 14 Kortfristiga placeringar inklusive betalningsplats samt finansinstitut samt avsnitt 17 Skulder.

Ett företag såsom tillämpar K2 får ej bedöma sina finansiella instrument mot verkligt värde i enlighet med 4 kap.

14 a-14 e §§ ÅRL utan bör ständigt redovisas mot anskaffningsvärde, titta exempelvis punkt 11.7.

Säkringsredovisning avseende poster inom utländsk valuta likt säkrats tillsammans valutaterminer existerar obligatorisk. liknande poster värderas mot terminskursen. titta punkterna 11.8, 13.5 samt 17.8.

K4-regler

Finansiella instrument omfattas från IFRS 9 Finansiella instrument samt IAS 32 Finansiella instrument: sortering.

Upplysningar återfinns inom IFRS 7 Finansiella instrument: Upplysningar samt IFRS 13 Värdering mot verkligt värde. Företag liksom tillämpar RFR 2 behöver ej tillämpa IFRS 9.

K-årsbokslut

K ÅB baseras vid K2-regelverket samt reglerna existerar lika. eftersom K ÅB besitter en omröstning mellan för att följa regelverket inom sin totalitet alternativt angående reglerna inom avsnitt 2-16 alternativt 18 inom K ÅB innebär begränsningar till företaget nära tillämpning från dem bestämmelser inom ÅRL vilket anges inom 6 kap.

4 § andra stycket BFL, får företaget tillämpa reglerna inom K3, vilket innebär för att reglerna inom K3 avseende detta mening bör följas. Dock existerar detta värt för att notera för att detta finns specialregler till dem olika associationsformerna angående företaget väljer för att följa K ÅB. titta K-årsbokslut.

Enligt punkterna 10.7, 12.5 samt 16.8 gäller identisk regler likt i enlighet med K2 ovan.

K1-regler

För enskilda näringsidkare såsom tillämpar K1 gäller i enlighet med punkt 3.7 för att endast andelar inom kooperativa föreningar samt andelar inom fastighetsbolag vilket skattemässigt existerar lagertillgångar får tas upp likt anläggningstillgångar inom balansräkningen.

Upplysningar

Samtliga företag

För samtliga företag vilket värderar sina finansiella instrument mot verkligt värde bör nästa upplysningar lämnas ifall finansiella instrument (se 5 kap.

10 § ÅRL):

1. bokfört värde, och

2. de värdeförändringar vilket äger redovisats inom resultaträkningen respektive fonden till verkligt värde.

För varenda kategori från derivatinstrument såsom värderas mot verkligt värde i enlighet med 4 kap. 14 a § ÅRL bör upplysningar i enlighet med 5 kap. 10 § ÅRL även lämnas om

1. omfattningen samt typen från instrument, och

2. viktiga villkor vilket är kapabel påverka storleken från, tidpunkten till alternativt säkerheten inom framtida kassaflöden.

Om värderingen äger gjorts i enlighet med värderingsmodeller bör väsentliga antaganden liksom besitter gjorts nära användningen från dem nyttja värderingsmodellerna samt värderingsmetoderna anges.

Även detta behövs i enlighet med 5 kap.

10 § ÅRL.

Paragrafen tillämpas även vid liknande avtal vilket i enlighet med 4 kap. 14 c § ÅRL bör anses vilket derivatinstrument trots för att detta gäller rå- samt stapelvaror.